Zakup okularów korekcyjnych i badanie wzroku przez przedsiębiorcę a koszty podatkowe

Czy wydatki poniesione przez przedsiębiorcę na zakup okularów korekcyjnych i badanie wzroku mogą być kosztem podatkowym?

Do tego celu posłużą nam interpretacje indywidualne Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej:

z dnia 7 listopada 2019 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.423.2019.1.ISL,
z dnia 24 września 2020 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.574.2020.2.MGR.

W przedstawionych przykładach wnioskodawczyniami są podatniczki prowadzące indywidualne działalności gospodarcze. W jednym przypadku będzie to indywidualna praktyka lekarsko-dentystyczna, w drugim – radca prawny.

Czy prawidłowe jest uznanie za koszty uzyskania przychodu z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej wydatków poniesionych na badanie wzroku oraz na zakup okularów korekcyjnych?

(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 7 listopada 2019 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.423.2019.1.ISL)

Z takim pytaniem wnioskodawczyni zwróciła się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w celu ustalenia interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych.

Podatniczka prowadzi własną działalność gospodarczą w formie indywidualnej praktyki lekarsko-dentystycznej. W ramach tej działalności ze względu na specyfikę wykonywanych usług wnioskodawczyni zmuszona jest używać specjalnych okularów, które chronią oczy przed dostaniem się materiału biologicznego (śliny i krwi pacjenta, a także szczątków leczonych – borowanych zębów), opiłków materiałów, materiałów chemicznych używanych w gabinecie stomatologicznym (systemów wiążących, płynów do płukania czy lekarstw aplikowanych na błonę śluzową). Jednocześnie takie okulary są przystosowane do doczepienia masek ochronnych na twarz i urządzeń powiększających (lup stomatologicznych).

Z uwagi na wadę wzroku wnioskodawczyni musi mieć specjalne soczewki korekcyjne zrobione indywidualnie u optyka, by wykonywać prace stomatologiczne.

Ich brak uniemożliwiłby jej wykonywanie zawodu lekarza dentysty.

W związku z powyższym wnioskodawczyni uważa, że zasadne byłoby zaliczenie wydatków poniesionych na badanie wzroku oraz zakup okularów korekcyjnych do kosztów uzyskania przychodu z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej. Równocześnie wnioskodawczyni oświadcza, że zakupione okulary i soczewki będą służyły jej wyłącznie do pracy w gabinecie stomatologicznym.

Organ podatkowy wyjaśnił, że:

…wydatek na badanie wzroku oraz zakup okularów korekcyjnych i soczewek ma na celu przede wszystkim ochronę Jej zdrowia. Wydatki uwarunkowane stanem zdrowia osoby prowadzącej działalność gospodarczą należą do wydatków o charakterze osobistym. W sytuacji zaistnienia wady wzroku, czy też jej pogłębiania się, osoba fizyczna jest zmuszona do zakupu okularów korekcyjnych, czy soczewek, niezależnie od tego, czy prowadzi działalność gospodarczą, czy też działalności takiej nie prowadzi. Tak więc, bezpośrednim celem, jaki jest związany z ponoszeniem tego rodzaju wydatków, jest ochrona wzroku, a nie osiągnięcie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Pomimo wskazania, że Wnioskodawczyni będzie używała zakupionych okularów korekcyjnych i soczewek wyłącznie do pracy w gabinecie stomatologicznym, powyższy zakup jest uwarunkowany stanem zdrowia Wnioskodawczyni, tzn. wadą wzroku, która wymaga korekcji, a więc jest wydatkiem o charakterze osobistym, niezależnym od prowadzenia działalności gospodarczej.

W związku z powyższym do kosztów uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej nie można zaliczyć wydatków osobistych osoby prowadzącej działalność gospodarczą.

Czy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu zakup okularów korekcyjnych do pracy przy komputerze?

(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 24 września 2020 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.574.2020.2.MGR)

Podatniczka od 2013 r. w ramach własnej działalności gospodarczej wykonuje zawód radcy prawnego. Do jej zadań należy świadczenie pomocy prawnej. W związku z pogorszeniem stanu wzroku dokonała zakupu okularów korekcyjnych do pracy przy komputerze. Okulary będą wykorzystywane tylko do wykonywania obowiązków radcy prawnego (wnioskodawczyni posiada drugą parę, którą wykorzystuje do potrzeb prywatnych). Dzięki okularom korekcyjnym ma ona możliwość zapoznania się z aktami spraw, orzecznictwem, przepisami prawa. To z kolei może przełożyć się na wzrost liczby klientów, jakość świadczonych usług oraz wzrost przychodu.

Organ podatkowy stwierdził, że:

Odnosząc się do przedstawionego przez Wnioskodawczynię opisu stwierdzić należy, że wydatek na zakup okularów korekcyjnych ma na celu przede wszystkim ochronę Jej zdrowia. Wydatki uwarunkowane stanem zdrowia osoby prowadzącej działalność gospodarczą należą do wydatków o charakterze osobistym. W sytuacji zaistnienia wady wzroku, czy też jej pogłębiania się, osoba fizyczna jest zmuszona do zakupu okularów korekcyjnych, niezależnie od tego, czy prowadzi działalność gospodarczą, czy też działalności takiej nie prowadzi. Tak więc, bezpośrednim celem, jaki jest związany z ponoszeniem tego rodzaju wydatków, jest ochrona wzroku, a nie osiągnięcie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Pomimo wskazania, że Wnioskodawczyni będzie używała zakupionych okularów korekcyjnych wyłącznie do wykonywania obowiązków radcy prawnego, powyższy zakup jest uwarunkowany stanem zdrowia Wnioskodawczyni, tzn. wadą wzroku, która wymaga korekcji, a więc jest wydatkiem o charakterze osobistym, niezależnym od prowadzenia działalności gospodarczej.

Tak jak w przypadku pierwszej interpretacji, zdaniem fiskusa:

Podsumowując niniejszy wpis, organ podatkowy w ciągu roku nie zmienił stanowiska.

Niestety to stanowisko jest niezmienne od lat.

Wydawane indywidualne interpretacje zawierają już utarte sformułowanie, w którym organ podatkowy uważa, że:

  • wydatek na zakup okularów korekcyjnych ma na celu przede wszystkim ochronę zdrowia danej osoby,
  • wydatki uwarunkowane stanem zdrowia osoby prowadzącej działalność gospodarczą należą do wydatków o charakterze osobistym, niezależnym od prowadzonej działalności gospodarczej.

Powyższe skutkuje niestety tym, że zdaniem organów skarbowych:

Zachęcam do zostawienia komentarza.


Kategorie: koszty podatkoweTagi: ,


2 komentarzy na temat “Zakup okularów korekcyjnych i badanie wzroku przez przedsiębiorcę a koszty podatkowe

  1. Marcin czyli jeśli jestem przedsiębiorcą (prowadzę działalność jako grafik komputerowy) to nie mogę sobie zaliczyć w koszty zakupu okularów ?

    1. Niestety, jeśli okulary są dla ciebie to tak jak pisałem we wpisie, nie są kosztem.
      Jeśli okulary kupiłeś dla pracownika (np. pracownik posiada zaświadczenie od lekarza, że musi pracować w okularach)
      to taki wydatek może być kosztem podatkowym.
      Okulary dla pracownika = koszt podatkowy,
      okulary dla właściciela firmy NIE są kosztem podatkowym.

Dodaj komentarz

Twój adres email nie zostanie opublikowany. Pola, których wypełnienie jest wymagane, są oznaczone symbolem *

SOŁTYSIK Sc. ani autorzy poszczególnych tekstów (dalej: "Autorzy") nie odpowiadają za treść niniejszego bloga ani poszczególnych wpisów w zakresie, w jakim podmioty trzecie mogłyby doznać szkody majątkowej lub niemajątkowej, podejmując (lub nie podejmując) jakiekolwiek czynności na podstawie treści zamieszczonych na blogu. Treść bloga nie stanowi opinii prawnej ani jakiejkolwiek porady prawnej i nie może być podstawą do podjęcia jakiejkolwiek decyzji biznesowej. Treść bloga nie stanowi informacji o stanie obowiązującego prawa. Treść bloga stanowi wyłącznie odzwierciedlenie poglądów Autorów i nie stanowi oficjalnego stanowiska SOŁTYSIK Sc. w jakiejkolwiek sprawie. Autorzy zastrzegają prawo do zmiany tekstów oraz poglądów wyrażonych na blogu, w szczególności w przypadku zmiany prawa lub praktyki orzeczniczej sądów i organów administracji.